稅制改革助力自貿區(qū)探路前行實現(xiàn)高質量發(fā)展
我國自貿試驗區(qū)擴容至21個
□ 本報記者 蔡巖紅
隨著北京、湖南、安徽自貿試驗區(qū)相繼掛牌，目前我國自貿試驗區(qū)數(shù)量已增至21個。
在探索建立自貿試驗區(qū)的過程中，各地先行先試、探路前行，形成了超過兩百個創(chuàng)新成果，不少經驗已推廣到全國。其中，稅收制度作為試驗田內容之一，屢屢創(chuàng)新，積累了豐富成果。與此同時，國家稅務總局及各自貿試驗區(qū)所在地稅務部門主動作為、靠前服務，為自貿試驗區(qū)助力，為實現(xiàn)更高水平對外開放貢獻力量。
21個自貿方案均有涉稅內容
自2013年上海自貿試驗區(qū)獲批以來，7年間我國自貿試驗區(qū)6度擴圍，在全國31個省(市、區(qū))中，實現(xiàn)了京津冀全覆蓋、長三角全覆蓋、東中西部地區(qū)覆蓋。從1個增至21個，自貿試驗區(qū)走過了一條迅速擴圍之路。
2013年9月，上海自貿試驗區(qū)亮相；2015年，廣東、天津、福建成為第二批自貿試驗區(qū)；2017年，遼寧、浙江、河南、湖北、重慶、四川、陜西7地自貿區(qū)成立；2018年，海南自貿區(qū)獲批，并于2020年6月以自貿港身份啟動運作；2019年，江蘇、河北、黑龍江、廣西、山東、云南6地自貿試驗區(qū)掛牌；2020年9月，北京、安徽、湖南自貿試驗區(qū)以及浙江自貿試驗區(qū)擴展區(qū)域獲批。
記者注意到，自貿試驗區(qū)的創(chuàng)新之路，稅收起到了重要作用。在21個自貿試驗區(qū)方案中，均有涉稅內容，包括納稅服務創(chuàng)新、稅收制度創(chuàng)新以及稅收制度探索等方面，聚焦激勵投資，助力擴大開放。
在貿易便利化方面，辦稅流程優(yōu)化、國際貿易“單一窗口”、加快出口退稅速度成為多個自貿試驗區(qū)的重要改革內容。
在稅收制度方面，各地自貿試驗區(qū)出臺了涉及企業(yè)所得稅、個人所得稅等多項稅收優(yōu)惠，特別是上海自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)、海南自由貿易港的稅收制度創(chuàng)新，突出鼓勵投資、促進貿易導向。
在稅收制度研究探索方面，多個方案均提到：在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善境外所得稅收抵免的稅收政策。
肩負“為全面深化改革和擴大開放探索新途徑、積累新經驗”使命，自貿試驗區(qū)在為改革探路的同時，也成為穩(wěn)外貿、穩(wěn)外資的重要力量。記者了解到，今年前7個月，18個自貿區(qū)新設外資企業(yè)3300多家，實際利用外資900億元以上，進出口額達到了2.7萬億元。此次自貿試驗區(qū)在特殊背景下的再度擴圍，被認為是中國堅持改革開放的信號。
國務院參事室自貿試驗區(qū)建設研究中心研究員趙晉平認為，自貿試驗區(qū)未來要成為聯(lián)通國內國際雙循環(huán)的重要載體和平臺。
創(chuàng)新稅制深耕改革“試驗田”
作為新一輪改革開放試驗田，包括稅收在內的制度創(chuàng)新是自貿試驗區(qū)改革的重要內容。幾年來，稅收制度致力于吸引投資、擴大開放，推動貿易發(fā)展，并針對不同自貿試驗區(qū)的特點、定位與發(fā)展目標，稅收安排各有側重。
作為先行者，上海自貿試驗區(qū)不斷完善企業(yè)準入“單一窗口”制度，推行對非貨幣性資產轉讓所得分期繳納所得稅，啟運港退稅等稅收政策創(chuàng)新，為其他自貿試驗區(qū)奠定了稅收制度基礎。2019年，臨港新片區(qū)成立并提出要建立實施具有國際競爭力的稅收制度和政策，部分企業(yè)可享受企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠稅率的政策彰顯了其鼓勵技術創(chuàng)新與進一步開放的政策導向。
在海南自由貿易港，零關稅、低稅率、封關運作成為其重要特征。貨物貿易零關稅，符合條件的企業(yè)減免15%征收企業(yè)所得稅，離島免稅升級等政策，為把海南打造成為“新時代對外開放的鮮明旗幟和重要開放門戶”打下重要基礎。
最新設立的北京自貿試驗區(qū)，則以“科技創(chuàng)新、服務業(yè)開放、數(shù)字經濟”為主要特征。在其他自貿試驗區(qū)仍以發(fā)展貨物貿易為主的背景下，北京自貿試驗區(qū)突出了發(fā)展服務貿易的特色。在稅收方面，北京自貿試驗區(qū)將持續(xù)拓展國際貿易“單一窗口”服務功能和應用領域，并對符合政策的區(qū)內研發(fā)機構科研設備進口免稅，探索研究鼓勵技術轉移的稅收政策。
河南自貿試驗區(qū)對海關特殊監(jiān)管區(qū)域內企業(yè)生產所需的進口機器、設備予以免稅；湖南自貿試驗區(qū)對符合條件的跨境電商零售出口企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅；浙江自貿試驗區(qū)對符合政策要求的區(qū)內單位進口科研設備免稅……
事實上，7年來，自貿試驗區(qū)內稅收制度不斷創(chuàng)新的同時，我國稅收改革步伐不斷加快。特別是大規(guī)模減稅降費、國地稅征管體制改革、深化“放管服”改革的推行，使“改革創(chuàng)新”成為自貿試驗區(qū)所處的大環(huán)境與小環(huán)境共同的關鍵詞。
不斷加快納稅服務創(chuàng)新步伐
在自貿試驗區(qū)生機勃勃的試驗田里，正開花結果。納稅服務創(chuàng)新，正為提升全國納稅服務水平“蹚”出一條路。
2018年，國務院印發(fā)《關于支持自由貿易試驗區(qū)深化改革創(chuàng)新若干措施的通知》，允許自貿試驗區(qū)創(chuàng)新推出與國際接軌的稅收服務舉措。記者注意到，自貿試驗區(qū)成立以來，稅務總局專門出臺了多條服務舉措，并已有多項在全國推廣；各地自貿試驗區(qū)所在地稅務部門同樣積極創(chuàng)新、提速增質，實施多條納稅服務新舉措。在近幾年公布的6批向全國推廣的自貿試驗區(qū)經驗成果中，就有不少稅收服務內容。
據(jù)了解，如今，曾在天津東疆試點的融資租賃貨物出口退稅政策擴大到全國。在上海自貿試驗區(qū)試點的個人非貨幣性資產投資分期繳稅政策推廣至全國，啟運港退稅政策試點范圍擴大至多個港口；一般納稅人登記網上辦理推廣至全國，出口退稅納入國際貿易“單一窗口”在多個自貿試驗區(qū)實現(xiàn)；境外旅客離境退稅也已在多地實現(xiàn)。此外，全國所有自貿試驗區(qū)也已實行證照分離，為在全國范圍內實行奠定堅實基礎。
不僅如此，各地自貿試驗區(qū)不斷加快納稅服務創(chuàng)新步伐。福建自貿試驗區(qū)涉稅業(yè)務最大限度實行網上受理、網上辦理、網上反饋；江蘇自貿試驗區(qū)深化“不見面審批(服務)”改革和辦稅繳費便利化改革；云南自貿試驗區(qū)拓展“銀稅互動”受惠面……
國家稅務總局稅收科學研究所研究員李平預測，在“加快形成以國內大循環(huán)為主體、國內國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局”的背景下，自貿試驗區(qū)將成為我國探索形成新發(fā)展格局的試驗場，為加快形成新發(fā)展格局積累經驗。稅收則在這片改革開放的高地上，發(fā)揮自身力量，助力創(chuàng)新之路，助推開放之門。