文/劉克崮 張斌

　　發(fā)于2020.11.23總第973期《中國新聞周刊》

　　目前，中國居民收入差距較大，2003年～2019年間，基尼系數(shù)一直在0.46至0.49之間高位波動，特別是2015年后呈上升趨勢，長期居世界主要國家前列。從稅收和轉(zhuǎn)移支付前后基尼系數(shù)變化的情況看，在世界主要國家中，我國稅收和轉(zhuǎn)移支付的調(diào)節(jié)功能是最弱的。

　　為何現(xiàn)行稅制難以更好地發(fā)揮收入分配調(diào)節(jié)功能？“十四五”國民收入分配與稅費改革課題組在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，其根本原因在于：個人所得稅規(guī)模太小、比重偏低。與世界主要國家相比，中國個人所得稅占GDP及稅收總收入比重明顯偏低。因而，個人所得稅改革應(yīng)將調(diào)節(jié)全體國民的居民收入分配、縮小居民收入差距、降低基尼系數(shù)作為主要目標之一。

　　為此，以“寬稅基、低稅率、簡稅制、嚴征管”為原則，應(yīng)采取以下幾方面的個稅改革措施：

　　一是普遍納稅，適用低稅率。當前國內(nèi)外經(jīng)濟減速，新冠疫情對企業(yè)生產(chǎn)、居民生活造成嚴重影響，可基本維持當前稅收政策。經(jīng)濟復(fù)蘇后，需結(jié)合居民收入增長和其他稅費負擔下調(diào)等情況，分期、逐步增加個稅納稅人覆蓋面，中期將納稅人占總?cè)丝诒戎赜?3%提高到33%。多數(shù)納稅人適用3%和1%的低檔稅率，或10%的中低檔稅率，在確保居民稅費負擔總體不增、不高的前提下，增加稅制的累進性。

　　二是協(xié)調(diào)好勞動與資本所得稅率的平衡關(guān)系，兼顧個稅國際競爭力。

　　三是創(chuàng)造條件實行以個人或家庭為主體，自主申報納稅方式。2020年3月起，以實行綜合所得年度匯算為標志，個人所得稅征管從精確代扣代繳制向以自行申報為基礎(chǔ)的年度匯算制轉(zhuǎn)型。未來可適時允許納稅人自行選擇納稅方式。

　　四是歸位起征點，門檻為“基本生活扣除”。近幾次個稅改革主要關(guān)注起征點的調(diào)整，甚至把個稅改革等同于提高起征點，這是對個稅改革的曲解。起征點應(yīng)參考基本生活費用，而不是現(xiàn)在采用的平均生活費標準，短期內(nèi)不宜再提高。

　　五是適時、適度、合理、分步降低個稅最高邊際稅率，如從45%降至40%，逐步將勞動所得、資本所得與經(jīng)營所得的稅率相銜接，防止個人通過轉(zhuǎn)換所得的形式避稅。

　　六是適度穩(wěn)妥選用專項附加扣除項目，優(yōu)先完善基本生活費扣除，引入兒童撫養(yǎng)、教育扣除；注意與住房、養(yǎng)老、醫(yī)療、教育和最低生活保障等制度分工協(xié)調(diào)。

　　七是進一步厘清扣繳義務(wù)人、納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間雙向信息傳遞的關(guān)系，以及相關(guān)的法律權(quán)責關(guān)系。提升稅收征管的法治化水平。

　　八是建立全國大集中式個人稅費數(shù)據(jù)系統(tǒng)。充分運用云計算、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段，強化信息共享、部門協(xié)同配合，促進涉稅信息資源科學(xué)配置和有效利用。同時，建立第三方信息定期報告制度，建立全國統(tǒng)一互聯(lián)的自然人大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，便于信息比對和核查。

　　十八屆三中全會提出“逐步提高直接稅比重”，這是適應(yīng)中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅源結(jié)構(gòu)變化對稅制結(jié)構(gòu)改革客觀要求的重要決定。從中長期看，個人所得稅改革的基本目標是逐步提高個人所得稅的收入規(guī)模及其占稅收總收入的比重；同時，相應(yīng)降低增值稅收入的比重。從現(xiàn)階段中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的角度看，降低增值稅比重、提高企業(yè)和個人所得稅比重，有利于擴大內(nèi)需和提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量。

　　《中國新聞周刊》2020年第43期

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